Un SRL mic din Moldova are, de regulă, patru tipuri de obligații fiscale: impozitul pe venit, TVA, contribuțiile pentru salarii și impozitul la dividende. Care dintre ele vă privesc depinde de regimul fiscal, de cifra de afaceri și de faptul că aveți sau nu angajați.
Cât este impozitul pe venit al unui SRL?
Pe regimul general, cota este 12% din venitul impozabil, adică din profitul calculat după regulile Codului fiscal (art. 15 lit. b). Declarația anuală se numește VEN12 și se depune până la 25 martie a anului următor.
Pentru o parte din firmele mici se aplică regimul IMM, 4% din venit. Aici nu contează profitul, ci veniturile. Regimul nu se alege după ce iese mai ieftin: Codul fiscal stabilește cui se aplică.
Cui se aplică regimul de 4% și cine este exclus?
Subiecți ai regimului IMM (capitolul 7¹ din Codul fiscal) sunt agenții economici care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA. Sunt excluși:
- gospodăriile țărănești (de fermier);
- întreprinzătorii individuali (ÎI);
- firmele la care veniturile din consultanță (CAEM 70.22) au depășit 60% din venituri în anul precedent.
O alegere între regimul IMM și cel general există doar într-un caz particular: când livrările scutite de TVA fără drept de deducere au fost de cel mult 1 500 000 lei și peste 50% din total. Declarația regimului se numește SIMM24 și se depune până la 25 martie. Detaliile sunt în articolul despre regimul de 4%.
Când apare TVA?
TVA devine obligatorie când livrările impozabile din 12 luni consecutive depășesc 1 700 000 lei (prag valabil din 1 martie 2026). O firmă înregistrată ca plătitor de TVA nu mai îndeplinește condiția regimului IMM, deci impozitul pe venit se calculează după regimul general.
Cota standard este 20%. Cota redusă de 8% se aplică, printre altele, la pâine și lactate, la medicamente, la alimentația publică (fără alcool) și la serviciile de cazare. Declarația TVA12 se depune lunar, până la 25 a lunii următoare. Mai multe în articolul despre pragul de TVA.
Ce contribuții plătește firma pentru salarii?
| Ce | Cine plătește | Cotă |
|---|---|---|
| Contribuții de asigurări sociale (CAS) | angajatorul | 24% din salarii |
| Prima de asistență medicală (PAM) | angajatul, reținută de firmă | 9% |
| Impozit pe venit din salariu | angajatul, reținut de firmă | 12% |
Angajatul nu plătește CAS în 2026, o plătește doar firma. Totul se declară lunar în IPC21, până la 25 a lunii următoare. Cum se ajunge de la brut la net, cu un exemplu, găsiți în articolul despre salariul net.
Cât costă scoaterea profitului ca dividende?
La dividendele plătite persoanelor fizice rezidente firma reține 6%, iar impozitul este final. La dividendele din profitul anilor 2008–2011 cota rămâne 15%. Dividendele plătite altor firme au reguli separate, pe care le stabilim de la caz la caz.
Pentru 2027 există un proiect de lege al Guvernului din septembrie 2026, care propune 8% pentru dividendele din profitul obținut începând cu 2027. Este un proiect, neadoptat: până la publicarea legii se aplică 6%.
Ce urmează
Combinația potrivită de regim, TVA și mod de plată a proprietarului se stabilește pe cifrele firmei, nu pe medii. Puteți compara singur formele juridice în calculatorul SRL sau ÎI sau vedeți ce costă ținerea contabilității pe pagina de prețuri.
Informație generală, actuală la 12.11.2026. Nu înlocuiește consultanța unui contabil.
Surse
- Codul fiscal, art. 15, 96, 112 — tabel comparativ MF (norma în vigoare), 10.06.2026
- MF: Modificările în Codul fiscal pentru anul 2026, 03.02.2026
- Proiect NU-599-MF-2026 cu sinteza obiecțiilor (regimul IMM, art. 54¹)
- Monitorul Fiscal: pragul de înregistrare TVA din 1 martie 2026 (arhivă)
- CNAS: contribuțiile de asigurări sociale, tariful de 24%
- MF: Notă de fundamentare, 10.06.2026 (prima de asistență medicală 9%)