У малого SRL в Молдове обычно четыре группы налоговых обязательств: подоходный налог, TVA (молдавский НДС), взносы с зарплаты и налог на дивиденды. Какие из них касаются вас — зависит от режима, оборота и того, есть ли сотрудники.
Сколько подоходного налога платит SRL?
На общем режиме ставка 12% с налогооблагаемого дохода, то есть с прибыли, посчитанной по правилам Налогового кодекса (ст. 15 п. b). Годовая декларация — VEN12, срок — 25 марта следующего года.
К части малых фирм применяется режим IMM, 4% с дохода. Здесь важна не прибыль, а выручка. Режим не выбирают по принципу «где дешевле»: Налоговый кодекс определяет, к кому он применяется.
К кому применяется режим 4% и кто исключён?
Субъекты режима IMM (глава 7¹ Налогового кодекса) — те, кто не зарегистрирован плательщиком TVA. Исключены:
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- индивидуальные предприятия (ÎI);
- фирмы, у которых доход от консалтинга (CAEM 70.22) в прошлом году превысил 60% выручки.
Выбор между режимом IMM и общим есть только в частном случае: когда поставки, освобождённые от TVA без права на вычет, составили не больше 1 500 000 лей и больше 50% общего объёма. Декларация режима — SIMM24, срок — 25 марта. Подробнее — в статье о режиме 4%.
Когда появляется TVA?
Регистрация плательщиком TVA обязательна, когда облагаемые поставки за 12 месяцев подряд превышают 1 700 000 лей (порог действует с 1 марта 2026 года). Фирма-плательщик TVA уже не подходит под условие режима IMM, поэтому подоходный налог считается по общему режиму.
Стандартная ставка — 20%. Сниженная 8% действует, в частности, для хлеба и молочных продуктов, лекарств, общепита (без алкоголя) и услуг размещения. Декларация TVA12 подаётся ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца. Подробнее — в статье о пороге TVA.
Какие взносы фирма платит с зарплаты?
| Что | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Взносы соцстрахования (CAS) | работодатель | 24% от зарплаты |
| Медицинский взнос (PAM) | работник, удерживает фирма | 9% |
| Подоходный налог с зарплаты | работник, удерживает фирма | 12% |
Работник в 2026 году CAS не платит, его платит только фирма. Всё отражается ежемесячно в декларации IPC21 до 25-го числа следующего месяца. Как из брутто получается нетто, с примером, — в статье о зарплате на руки.
Во что обходится вывод прибыли дивидендами?
С дивидендов физлицам-резидентам фирма удерживает 6%, налог окончательный. Для дивидендов из прибыли 2008–2011 годов ставка остаётся 15%. Дивиденды другим фирмам — отдельная история, её решаем в каждом случае отдельно.
На 2027 год есть правительственный законопроект от сентября 2026 года: он предлагает 8% для дивидендов из прибыли, полученной начиная с 2027 года. Это проект, не принятый закон: пока закон не опубликован, действует 6%.
Что дальше
Подходящее сочетание режима, TVA и способа выплаты денег владельцу считают на цифрах вашей фирмы, а не на средних. Сравнить формы бизнеса можно в калькуляторе SRL или ÎI, а стоимость ведения учёта — на странице цен.
Общая информация, актуальна на 12.11.2026. Не заменяет консультацию бухгалтера.
Источники
- Codul fiscal, ст. 15, 96, 112 — сравнительная таблица МФ (действующая норма), 10.06.2026
- МФ: изменения Налогового кодекса на 2026 год, 03.02.2026
- Проект NU-599-MF-2026 с синтезом замечаний (режим IMM, ст. 54¹)
- Monitorul Fiscal: порог регистрации TVA с 1 марта 2026 (архив)
- CNAS: взносы социального страхования, тариф 24%
- МФ: Notă de fundamentare, 10.06.2026 (медвзнос 9%)