Режим 4% — способ налогообложения с минимумом расчётов для малого SRL: фиксированный процент с дохода и одна декларация в год. Но это не опция, которую выбирают по вкусу: Налоговый кодекс определяет, к кому режим применяется и кто из него исключён.
Что такое режим 4%?
Это налоговый режим малых и средних предприятий (глава 7¹ Налогового кодекса). Подоходный налог — 4%, и он считается с дохода, а не с прибыли. Министерство финансов называет его условным режимом, а не ставкой, которую может выбрать любой.
Чем он отличается от общего режима:
| Режим IMM | Общий режим | |
|---|---|---|
| Ставка | 4% | 12% |
| С чего считается | доход | налогооблагаемая прибыль |
| Годовая декларация | SIMM24 | VEN12 |
| Срок | 25 марта | 25 марта |
Чтобы было видно, что значит другая база, — упрощённый пример, где прибыль — это доход минус расходы. При доходе 1 000 000 лей и расходах 200 000 лей 4% с дохода — 40 000 лей, а 12% с прибыли — 96 000 лей. При том же доходе и расходах 700 000 лей 4% остаются 40 000 лей, а 12% с прибыли снижаются до 36 000 лей.
Пример показывает только влияние базы расчёта. Какой режим применяется к вашей фирме, решает не меньшая сумма, а условия ниже. Подоходный налог на своих цифрах можно прикинуть в калькуляторе формы бизнеса.
К кому применяется режим 4%?
По ст. 54¹ ч. (1) Налогового кодекса субъекты режима — это хозяйствующие субъекты, которые не зарегистрированы плательщиками TVA, с исключениями ниже. На практике это привязывает режим к порогу TVA: с 1 марта 2026 года регистрация обязательна при облагаемых поставках больше 1 700 000 лей за 12 месяцев.
Кто исключён из режима 4%?
Субъектами режима не являются:
- индивидуальные предприятия (ÎI);
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- субъектов, у которых доход от консалтинга (CAEM 70.22) в прошлом году превысил 60% выручки;
- любую фирму, зарегистрированную плательщиком TVA.
Когда есть выбор между режимом IMM и общим?
Только в частном случае, который Министерство финансов описало на 2026 год: у фирмы есть поставки, освобождённые от TVA без права на вычет (отдельно или вместе с облагаемыми), и на 31 декабря прошлого года такие поставки составили не больше 1 500 000 лей и больше 50% общего объёма. Тогда фирма может выбрать между режимом IMM и общим режимом. Если таких поставок больше 1 500 000 лей, общий режим обязателен.
Разъяснение министерства — февраля 2026 года, до мартовского изменения порога TVA; поэтому порог 1 500 000 лей нужно проверять на дату, когда вы принимаете решение. Конкретную ситуацию сверьте с бухгалтером.
Как и когда отчитываться?
Декларация называется SIMM24 (декларация о подоходном налоге субъектов сектора IMM). Она годовая и подаётся до 25 марта следующего года. За 2026 год срок — 25 марта 2027 года.
Что может измениться в 2027 году?
Правительственный законопроект от сентября 2026 года предлагает снизить предельную долю консалтинга (CAEM 70.22) с 60% до 25% выручки. Это проект, не принятый закон. Если ваша фирма в основном консультирует, держите тему на контроле вместе с бухгалтером.
Что дальше
Подпадает ли фирма под режим IMM, определяется по её конкретным данным: TVA, вид деятельности, структура дохода. Подача налоговых и статистических деклараций входит во все пакеты SM Cont: смотрите цены.
Общая информация, актуальна на 12.11.2026. Не заменяет консультацию бухгалтера.