Forma juridică decide cât plătiți, câte declarații depuneți și cum vă văd clienții. Din 2026 la SRL și ÎI s-a adăugat a treia variantă: antreprenorul independent. Comparăm doar ce este confirmat în surse oficiale.
Cum diferă cele trei forme?
| Parametru | SRL, regim general | SRL, regim IMM | ÎI | Antreprenor independent |
|---|---|---|---|---|
| Impozit pe venit | 12% din profit | 4% din venit | 12% din venitul impozabil | impozit unic 15% din venit până la 1 200 000 lei/an, 35% peste |
| Contribuții ale proprietarului | la dividende persoanelor fizice — 6% | la dividende persoanelor fizice — 6% | CAS fixă 22 878 lei/an (1 906,50 lei/lună) | incluse în impozitul unic |
| Declarația anuală de venit | VEN12, până la 25 martie | SIMM24, până la 25 martie | VEN12, până la 25 martie | nu există |
| Contabilitate și rapoarte | da; situații financiare în 150 de zile (30 mai) | da; situații financiare în 150 de zile (30 mai) | VEN12; IPC21 lunar, dacă are angajați | nu; obligatoriu aparat de casă conectat la SIA „MEV” |
| TVA | obligatorie peste 1 700 000 lei în 12 luni | doar neplătitori de TVA | verificați cu contabilul | nu se înregistrează |
Ce include impozitul unic al antreprenorului independent?
Cei 15% acoperă impozitul pe venit, contribuția socială, prima medicală și taxele locale. Serviciul Fiscal trimite avizul de plată până la data de 10, iar plata se face până la 25 a lunii următoare. Dacă partea de primă medicală din impozitul unic adunat pe un an este mai mică de 2 572 lei, antreprenorul plătește diferența pe baza unui aviz suplimentar.
Regimul este doar pentru persoane fizice rezidente care prestează servicii din lista de 40 de activități din anexa la capitolul 10⁴ al Codului fiscal.
Unde e capcana pentru antreprenorul independent?
La client. Firma care lucrează cu un antreprenor independent poate deduce aceste cheltuieli doar dacă:
- are cel mult 9 angajați și o cifră de afaceri sau active de cel mult 18 000 000 lei, iar suma deductibilă nu depășește 10% din fondul anual de salarii; sau
- activitatea ei principală (peste 70%) este în CAEM 59.1, 90.01, 90.02, 93.11 sau 93.12.
În celelalte cazuri relația se impozitează ca una de muncă, adică precum un salariu. Pentru un client mare, asta poate face colaborarea mai scumpă decât pare.
Cui ce i se potrivește?
- Antreprenor independent — pentru o persoană care prestează singură un serviciu din listă, are clienți persoane fizice sau firme mici și vrea zero contabilitate. Merită urmărit pragul de 1 200 000 lei.
- ÎI — pentru o afacere mică a unei singure persoane, inclusiv cu angajați, când activitatea nu e în lista antreprenorului independent. Contribuția socială fixă se plătește indiferent de venit.
- SRL, regim IMM — regimul se aplică SRL-urilor neînregistrate ca plătitori de TVA, dacă nu sunt excluse (de exemplu, prin veniturile din consultanță de peste 60%). Nu se alege după suma mai mică; o alegere între IMM și regimul general există doar în cazul particular al livrărilor scutite de TVA. Verificați situația concretă cu contabilul.
- SRL, regim general — pentru firmele plătitoare de TVA, cu marje mici sau cu parteneri care cer facturi cu TVA. Răspunderea e limitată la firmă, iar profitul se scoate ca dividende.
Alegerea finală depinde de cifre: venit, cheltuieli, angajați, clienți. Câteva variante le puteți compara în calculatorul SRL sau ÎI.
Ce urmează
Dacă ezitați între forme, vă facem calculul pe cifrele dumneavoastră. Costul ținerii contabilității pentru fiecare formă îl vedeți pe pagina de prețuri.
Informație generală, actuală la 12.11.2026. Nu înlocuiește consultanța unui contabil.
Surse
- SFS: regimul fiscal al antreprenorilor independenți din 01.01.2026 (arhivă)
- SFS: Baza generalizată a practicii fiscale, secțiunea 46 (arhivă)
- MF: Modificările în Codul fiscal pentru anul 2026, 03.02.2026
- Codul fiscal, art. 15 și 90¹ — tabel comparativ MF (norma în vigoare), 10.06.2026
- Proiect NU-599-MF-2026, sinteza obiecțiilor (art. 54¹, regimul IMM)
- Monitorul Fiscal: contribuțiile de asigurări sociale în sumă fixă pentru 2026 (arhivă)
- BNS: situațiile financiare, termene de prezentare